Налоговый кодекс налог на прибыль проценты по кредитам

Категории Проценты по кредитам

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом. Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования. Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2019

К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным эмитированным налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного.

Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц , и первоначальной доходности, установленной эмитентом заимодавцем в условиях эмиссии выпуска, договора , но не выше фактической.

На практике спор с налоговым органом может возникнуть, если налогоплательщик берет кредит на погашение другого кредита. Налоговые органы в таком случае могут посчитать расходы в виде процентов по кредитам в указанном случае необоснованными. Согласно официальной позиции проценты по долговым обязательствам, направленным на погашение ранее полученных кредитов, учитываются в расходах. Минфин России в Письме от Согласно положениям ст. Таким образом, проценты по кредиту, направленному на погашение ранее полученного кредита, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп.

Что касается расходов в виде комиссионного вознаграждения, выплачиваемого кредитной организации за обслуживание кредитного договора, то при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. Суд, исследовав доказательства по делу, пришел к выводу об удовлетворении требований налогового органа. Налоговый орган ссылается на то, что в нарушение ст.

По утверждению налогового органа привлечение налогоплательщиком кредитов и займов для погашения ранее полученных кредитов и займов не является деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, проценты по таким кредитам и займам не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Суд, удовлетворяя требования, указал, что в соответствии с п. Особенность налогообложения расходов в виде процентов по займам и кредитам предусмотрена в ст. В соответствии с пп. Таким образом, отнесение процентов по кредитам и займам на расходы, переменяемые для целей налогообложения, возможно по любым займам, независимо от их целевого назначения при условии, что размер процентов за пользование денежными средствами в договоре заемщика с заимодавцем не превышает предельного размера процентов, установленных в ст.

Судом установлено, что реальность совершения налогоплательщиком кредитов и займов налоговым органом не оспаривается. Условия, предусмотренные ст. Суд пришел к выводу о том, что затраты налогоплательщика на уплату процентов по новым кредитам, направленным на погашение ранее привлеченных кредитов, полностью соответствуют ст. Налогоплательщику также вменяется неправомерное включение в состав внереализационных расходов суммы начисленных процентов по договорным обязательствам, банковским кредитам, полученным по договорам с кредитными учреждениями.

По мнению налогового органа, затраты налогоплательщика в виде процентов по долговым обязательствам являются экономически неоправданными, поскольку при наличии дебиторской задолженности налогоплательщик не принимает никаких мер по ее взысканию. Признавая недействительным решение налогового органа, суд исходил из того, что в силу положений налогового законодательства налогоплательщик вправе направлять полученные по договорам займа средства на погашение полученных по заключенным ранее кредитным договорам процентов и, как следствие, учесть эти затраты в качестве расходов при исчислении налога на прибыль в спорный период.

При таких обстоятельствах суд сделал вывод о том, что отнесение во внереализационные расходы затрат в виде процентов, начисленных по долговым обязательствам любого вида, зависит от соблюдения налогоплательщиком следующих условий: обоснованности совершения таких затрат, их документального подтверждения и осуществления для ведения деятельности, направленной на получение дохода.

В данном случае судом установлено, что расходы налогоплательщика в виде процентов по долговым обязательствам фактически произведены и документально подтверждены. Эти обстоятельства налоговым органом не оспариваются. Не опровергается налоговым органом и то, что спорные расходы связаны с экономической деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода, в том числе для предотвращения отрицательных последствий в случае несвоевременного исполнения соответствующих обязательств.

Налоговый орган ссылается на то, что спорные расходы заявителя являются экономически неоправданными, поскольку при наличии дебиторской задолженности налогоплательщик не принимает мер по ее взысканию, а заключает новые договоры займа для уплаты процентов по ранее заключенным кредитным договорам.

В абз. Суд сделал вывод о том, что решение налогоплательщика о не взыскании дебиторской задолженности, а использовании иных средств для исполнения долговых обязательств не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика или о направленности деятельности заявителя на уход от налогообложения. Сам факт невзыскания дебиторской задолженности не противоречит ни нормам гражданского, ни положениям налогового законодательства.

При таких обстоятельствах суд сделал вывод о том, что произведенные налогоплательщиком затраты связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, являются документально подтвержденными и экономически оправданными. Минфин России пришел к выводу, что суммы начисленных процентов по кредитам и займам, в том числе по долговым обязательствам, полученным с целью погашения ранее взятых займов и кредитов, в целях налогообложения прибыли признаются расходом при условии, что их начисление соответствует требованиям ст.

Пунктом 27 Положения установлено, что включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий: а возникновение расходов по приобретению и или строительству инвестиционного актива; б фактическое начало работ, связанных с формированием инвестиционного актива; в наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

Также п. При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива в течение срока, превышающего 3 мес. Кроме того, согласно п.

Что касается кредита займа , взятого для рефинансирования погашения ранее взятого кредита займа для приобретения или строительства объектов недвижимости, то затраты по этому полученному кредиту займу в первоначальную стоимость инвестиционного актива для целей налогообложения налогом на имущество организаций не включаются. ФАС Московского округа в Постановлении от Как установил суд, налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки вынесено решение, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности.

Судом установлено, что основным видом деятельности налогоплательщика являлась деятельность, не связанная с реализацией товаров работ, услуг , за рассматриваемый период налогоплательщик занимался прочим денежным посредничеством. По смыслу ст. При этом расходы равно как и доходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Как установил суд, получаемые кредиты налогоплательщик направлял на приобретение долей в уставных капиталах организаций и на погашение имеющихся долговых обязательств. Суд пришел к выводу, что расходы в виде выплачиваемых процентов по кредитным договорам, договорам займа, полученным в целях приобретения долей в уставных капиталах других организаций обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Кроме того, гл. Как указал суд, налогоплательщиком представлены налоговому органу все необходимые документы, подтверждающие обоснованность произведенных им расходов.

Таким образом, довод налогового органа о невозможности получения налогоплательщиком дохода от осуществления своей деятельности отклонен судом, поскольку противоречит фактическим обстоятельствам дела. Относительно довода налогового органа о том, что все кредиты и займы, которые выдавались налогоплательщику, не имели под собой материального обеспечения, а также все полученные финансовые средства по кредитным договорам и договорам займа были израсходованы на погашение предыдущих кредитов, взятых у контрагентов, суд указал следующее.

В соответствии с п. Согласно ст. При этом предоставление заимодавцем кредитором займа кредита заемщику с обязательным финансовым обеспечением или без такового является желанием заимодавца кредитора и не является законодательно обязательным, непредоставление финансового обеспечения при выдаче заимодавцем кредитором займа кредита не влечет недействительности такого договора займа кредита , а также не свидетельствует о недобросовестности заемщика и невозможности налогоплательщика включить денежные средства, уплаченные по такому кредитному договору договору займа , во внереализационные расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.

Как указал суд, получение налогоплательщиком от контрагентов денежных средств на погашение имеющихся у него долговых обязательств является деятельностью, осуществляемой налогоплательщиком самостоятельно в рамках осуществления предпринимательской деятельности, и не влечет нарушения положений налогового законодательства РФ, не нарушает прав третьих лиц и не влечет причинения ущерба бюджету, а также не делает расходы налогоплательщика в виде процентов, штрафов, пени по таким кредитам, займам необоснованными, документально не подтвержденными, не направленными на получение дохода.

Но ранее суды занимали противоположную позицию относительно учета в расходах процентов по долговым обязательствам, направленным на погашение ранее полученных кредитов. Основанием для доначисления налога и привлечения к ответственности явилось неправомерное отнесение на расходы процентов по кредитному договору. Судом установлено, что налогоплательщиком был заключен кредитный договор на получение кредита. В момент заключения указанного договора налогоплательщик являлся заемщиком по ряду других соглашений.

Суд установил, что заемные средства, полученные по кредитному договору, были направлены налогоплательщиком на погашение беспроцентных займов. Суд пришел к выводу о том, что расходы налогоплательщика в виде процентов за пользование кредитом, исходя из условий заключенного соглашения и фактического использования заемных средств при наличии аналогичных беспроцентных кредитных соглашений, нельзя признать обоснованными.

Способы погашения кредита Займ начисление в конце срока процентов бухгалтерский и налоговый учет Однако по факту возникновения такого обстоятельства, то есть на момент расторжения договора возврата долга , организация вправе пересчитать начисленные за весь период действия договора проценты по новой ставке п. Поскольку процентная ставка снизилась, то в налоговом учете организации образуется излишне начисленная сумма процентов, которая привела к излишней уплате налога на прибыль.

Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Как правило, процентная ставка по таким кредитам ниже, чем по рублевым. В связи с интересом наших читателей к данному вопросу мы публикуем специальный материал, который подготовлен Л. Фомичевой, аудитором, членом Палаты налоговых консультантов РФ с учетом последних изменений в законодательстве.

Проценты по предоставленным займам налог на прибыль В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией, в частности расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным эмитированным налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных статьей Кодекса.

Пункт 8 статьи Кодекса предусматривает, что по договорам займа и иным аналогичным договорам иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги , срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

На основании пункта 1 статьи Кодекса сумма расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания расходов, определяемую в соответствии с положениями статьи Кодекса. Внереализационные расходы в виде сумм начисленных за отчетный налоговый период процентов по полученным займам кредитам , а также по выпущенным организацией ценным бумагам отражаются по строке Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 7.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Что касается процентов по кредиту, которые были приняты для налогообложения в г. Таким же правилом принято пользоваться и в нормировании доходов. Однако, как и в каждом правиле, здесь также имеется исключение, о котором эксперты поведали ниже. Исключение считаются те случаи, при которых одна из сторон контролируемой сделки — банк. При подобном раскладе налогоплательщик имеет следующие права: Признание доходом процента, исчисленного исходя из уровня фактической ставки, в том случае, если она выше минимального значения установленного интервала предельных показателей.

Юристы, опрошенные РБК, указывают, что налоговая выгода в такой сделке не очевидна, а реальность займа можно доказать, если у компании хватает средств на его погашение и сроки выплат не переносятся.

Организацией учтены расходы на выплату процентов в сумме, предусмотренной договором. В бухгалтерском учете проценты отнесены на внереализационные расходы - проценты уплаченные "Дебет В налоговом учете начисленные проценты уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Налоговая инспекция обратилась с требованием о представлении пояснений. Из устного общения с сотрудниками налоговой инспекции можно понять, что организации предлагается доначислить налог из расчета, что в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, могут быть учтены только проценты, не превышающие верхнего порога процентной ставки.

Верно ли отнесены проценты в бухгалтерском учете и уменьшают ли они налогооблагаемую базу по прибыли? Сделки не относится в соответствии с НК РФ к контролируемым сделкам, к ним не применяются положения ст. Организация-заемщик имеет право признавать в расходах проценты, начисленные за фактическое время пользования заемными средствами исходя из установленных договорами ставок при условии выполнения требований п.

В рассматриваемой ситуации организации следует направить в налоговый орган пояснения с изложением обстоятельств, на основании которых расходы в виде процентов по долговым обязательствам принимались к учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль исходя из ставок, установленных договорами займа.

Процентные доходы и расходы: налоговый учет Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году.

Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму. В каком размере отражать проценты по кредитам и займам в налоговом учете в году Проценты по займам, кредитам и сделанным депозитам можно учитывать в полной сумме, то есть по их фактической ставке, прописанной в договоре.

Сумма процентов уменьшена на сумму удержанного налога Резиденты-заемщики, выплатившие доход нерезидентам, обязаны подать ГНИ по месту регистрации Отчет о выплаченных доходах, удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов 7, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ГНАУ от Отчет подается ежеквартально в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

Показатели в Отчете указываются нарастающим итогом с начала года. Как отразить в налоговом учете получение займа кредита ОСНО: Налог на прибыль На расчет налога на прибыль деньги имущество , полученные по договору займа кредита и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов подп. При получении процентного займа кредита сумму процентов, подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов подп.

При получении беспроцентного займа кредита у организации не возникает никакого дохода от экономии на процентах. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между полученной и возвращенной суммой займа кредита , возникшую из-за его переоценки в рубли? Это следует из подпункта 5.

В этих статьях указывается, что суммовая разница возникает на дату реализации оприходования товаров работ, услуг , имущественных прав. О таком случае возникновения разницы, как изменение курса условной единицы на дату возврата займа кредита , в кодексе не упоминается.

Операции, связанные с обращением денежных средств, реализацией не признаются подп. Такую же позицию поддерживают и контролирующие ведомства. Налог на прибыль от процентов за пользование кредитом в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского.

Компаниям, потратившимся на выплату процентов за пользование заемными средствами, предоставлено право уменьшить на сумму таких затрат налогооблагаемую прибыль, включив их в состав внереализационных расходов подп. Отметим, что налоговую базу будут уменьшать проценты не только по кредитам или займам, но и по долговым обязательствам любого другого вида.

Отсутствие расчета процентов по кредитам займам риски налог на прибыль

Необходимо согласие на обработку персональных данных. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера представленного кредита или займа текущего и или инвестиционного. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

Налог на прибыль проценты по кредитам и займам

Методы нормирования процентов по кредитам и займам Налог на прибыль проценты по займам Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам в контролируемых сделках на год. В налоговом учете можно списывать начисленные проценты без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. В этом случае расходы по налогу на прибыль считают так:. Сумма процентов, которые можно учесть в расходах. Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Налог на прибыль организаций

Однако свободных денежных средств для этого на расчетном счете организации не оказалось, так как все деньги ушли на оплату выгодной сделки. Чтобы рассчитаться с учредителями, компания взяла кредит в банке. В течение всего г. Правомерны ли действия организации? Ольга Мухаметова, г. Вологда Да, вы имеете право учесть при расчете налога на прибыль проценты по кредиту, который был направлен на выплату дивидендов. Никаких ограничений на этот счет Налоговый кодекс не содержит. На сегодняшний день специалисты Минфина России поддерживают такой подход.

Полезное видео:

Суд: расходы в виде процентов по кредиту должны быть обоснованными

Проанализируем возможность признания данных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Общие условия признания расходов в налоговом учете перечислены в ст. Экономическим обоснованием расходов, связанных с привлечением заемных средств, является в первую очередь подтверждение факта использования заемных средств для деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговый учет процентов по займам

Налоговый учет процентов по кредитам и займам Налоговый учет расходов по кредитам и займам. И займам, налоговый учет учет процентов. Хомнет нфо — решение для учета займов и депозитов на епс по осбу. Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

Учет процентов по кредитам: как применять новые правила Как отразить в налоговом учете получение займа кредита ОСНО: Налог на прибыль На расчет налога на прибыль деньги имущество , полученные по договору займа кредита и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов подп. При получении процентного займа кредита сумму процентов, подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов подп. При получении беспроцентного займа кредита у организации не возникает никакого дохода от экономии на процентах. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между полученной и возвращенной суммой займа кредита , возникшую из-за его переоценки в рубли? За последние 15 лет в судебной практике выработалась позиция, что если организация-заёмщик, получившая сумму займа или кредита под определённый процент, впоследствии предоставляет его в качестве заимодавца под более низкий процент или вообще в качестве беспроцентного займа , то расходы в форме процентов не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли. Налоговый учет процентов по займам и кредитам Российский налоговый курьер, N 21, год Рубрика: Налоговое администрирование Вайтман Е. С сентября года порядок налогового учета процентов корректировался уже несколько раз. Посмотрим, как следует отражать проценты по займам и кредитам в целях налогообложения прибыли При расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида кредитам, займам, товарным и коммерческим кредитам, банковским вкладам, банковским счетам и иным заимствованиям включаются в состав внереализационных расходов. Размер процентов по займам для расчета налога на прибыль в году Налог на прибыль проценты по займам Как отразить в налоговом учете получение займа кредита ОСНО: Налог на прибыль На расчет налога на прибыль деньги имущество , полученные по договору займа кредита и возвращенные обратно, не влияют.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно или С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе. Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно: сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного налогового периода; рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации по нормам пп ст. Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от N . кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по.

Не учитываются при этом НДС и акцизы, кроме установленных законодательством случаев. Проценты по полученным займам кредитам в этот список не попадают. Поэтому проценты по займам кредитам на покупку имущества учитывайте в составе внереализационных расходов подп.

Суд: расходы в виде процентов по кредиту должны быть обоснованными Поделиться в соц. Проценты, в свою очередь, являются расходами или доходами банка. Как отразить в налоговом учете получение займа кредита ОСНО: Налог на прибыль На расчет налога на прибыль деньги имущество , полученные по договору займа кредита и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов подп. При получении процентного займа кредита сумму процентов, подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов подп.